企业所得税汇算清缴时间 企业所得税汇算清缴截止时间

企业所得税汇算清缴一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。上海地区2021年度企业所得税汇算清缴延期至6月30日。注意的四个问题：一、契税汇算清缴的流程；二、跨年发票及税会差异调整；三、别忘了关联申报，也是5月31日前完成；四、企税汇算需要关注的一些风险点。

上海税务发了一则通告，明确：2021年度企业所得税汇算清缴延期至6月30日（这个好消息来得太及时了，让上海的很多财务人松了口气）。我们浏览了一下其他地方税务局的情况，并没有延期公告，所以除了上海之外，其他地区还是5月31日前，必须完成契税汇算。

本身上海税务的这个通告内容很简单，就是延期了2021年度契税汇算，同时还明确了2022年6月30日办理完成企税汇算仍有困难的，能申请继续延期，以及明确了跨地区经营汇总纳税企业如何延期事宜。

我们对于通告不做太多解读，我们今天主要借这个事儿，给大家好好聊一下企业所得税汇算清缴的干货知识。主要是会计需要注意的四个问题：

一、契税汇算清缴的流程

对于企业所得税汇算清缴的一些基本概念和基本流程，基本从申报表变化，需要汇算的企业，办理时间，税款计算，扣除标准，汇算流程，留存资料，以及账务处理都进行了说明。

大家一定要按时完成企税汇算，否则影响很大，除了行政处罚，可能还会影响企业的经营。如果按期完成申报确实有困难的话，建议申请延期。

二、跨年发票及税会差异调整

我们曾总结了一些会计企税汇算过程中的一些烦心事及处理方法，包括跨年发票处理、税会差异纳税调整等。

三、别忘了关联申报，也是5月31日前完成

有些企业（年度内与其境内或境外关联方发生业务往来的）可能需要进行关联申报，如何不进行的话，可能会有行政处罚的。这个很多企业容易忽视，我们在这里提醒一下。

需要大家注意的是，企业需要先完成企税的年度申报，才能进行关联申报。具体步骤很简单，在电子税务局上就能完成。

注意，关联业务往来主要包括：有形资产使用权或所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或所有权的转让、资金融通和劳务交易。虽然关联申报看起来有很多申报表，但是一般要填得不多，除了基础信息表必填之外，其他根据具体的关联业务填写相应的表格即可。

四、企税汇算需要关注的一些风险点

大家都知道税务局会重点关注各个企业的汇算清缴，但是具体重点关注哪些点呢？我们给大家总结了一些风险点：

1、申报表中的“营业收入”跟财务报表利润表中的“营业收入”是否一致，是否小于增值税申报的收入，以及申报表中有收入，但是职工薪酬账载金额却为0。

2、申报表中的“营业成本”跟财务报表利润表中的“营业成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒挂（比如收入很少，成本却很高）。

3、企业存在不少收入，费用方面却很少甚至是0。

4、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用等）跟利润表不匹配，或者有较大收入的情况下，期间费用零申报，或者期间费用明细表“其他”栏占比很高，超过了50%。

5、企业经营多年，却长期亏损（长亏不倒），或者虽然不是亏损，但是利润明显低于同行业，或者负债表和利润表之间的钩稽关系有问题等。